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到底小規模好還是一般納稅人好啊?一文幫你弄清楚!
發布:2017年09月22日 人氣:...

創業過程中有些問題可能非常簡單,但卻讓各位老板一直很迷茫,比如:小規模納稅人和一般納稅人的認定與轉換。今天蜜寶給各位老板做一個總結,一共9條,請大家收好這份攻略~


1

一般納稅人認定標準,銷售額是多少?


根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定:納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。


應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。


根據相關政策規定,需要轉為一般納稅人的標準是:


1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業務為主的,年應征增值稅銷售額超過50萬元;


2.年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人;


3.其他行業年應稅銷售額超過80萬元。


2

未超過小規模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人?


根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定:年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。


會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。


因此,未超過小規模納稅人標準,但會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,也可以申請成為一般納稅人。


3

一般納稅人是否可以轉為小規模納稅人?


根據《增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規定:除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。


因此,企業申請一般納稅人時要慎重,一旦成為一般納稅人,再想轉回小規模納稅人,就轉不回來了。


4

連續12個月累計銷售額如何理解?


根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規定:本辦法所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。


因此,連續不超過12個月的經營期內不是指會計年度,可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日,這連續12個月就是一個經營期。


5

超過小規模納稅人標準后,會自動轉為一般納稅人嗎?如何納稅?


根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)第三條規定:納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準(以下簡稱規定標準),且符合有關政策規定,選擇按小規模納稅人納稅的,應當向主管稅務機關提交書面說明。


個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規定標準的,不需要向主管稅務機關提交書面說明。


第四條規定:納稅人年應稅銷售額超過規定標準的,在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的,主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。


所以當超過小規模納稅人標準后,應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續。稅法規定,納稅人年應稅銷售額超過規定標準應辦理一般納稅人資格登記手續而未辦理的,經稅務機關下達稅務事項通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票,簡稱為強轉。


6

什么情況下超過小規模納稅人標準也可以選擇小規模納稅人?


根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定: 年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。


因此,1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;2、不經常發生應稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規模納稅人標準,這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規模納稅人。


單位或個人超過小規模納稅人標準后,除自然人外,其他單位或個體工商戶如果需要繼續成為小規模納稅人的,需要提交申請說明,由于其判定需要稅務機關進行,所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。


7

如何辦理一般納稅人認定手續?


用一證通登陸北京市國家稅務局網上辦稅服務廳,找到認定管理內的增值稅一般納稅人登記,提交申請并等待受理結果。受理完成后打印出帶稅務所公章的回執,即為認定成功。


8

認定為一般納稅人后需要注意什么?


請在一般納稅人起效后再申請增值稅專用發票票種。


類型

票種

稅控設備

無發票,無稅控

在網廳申請增值稅發票票種

聯系稅控服務商購買稅控設備

有通用機打票種

在系統中作廢剩余通用機打票后,到辦稅服務廳注銷通用機打票票種。申請增值稅發票票種。

聯系稅控服務商購買稅控設備

有增值稅普通發票和稅控設備

請在網廳申請增值稅專用發票票種后,攜帶稅控設備到辦稅服務廳辦理變更寫盤。如不需要專用發票,也需要辦理變更寫盤。


由于小規模為按季申報,一般納稅人應為按月申報,所以請一定要注意申報的銜接。


類型

如何申報

如何清卡

1月起一般納稅人

2月征期起按月自行申報

1月征期申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡

2月起一般納稅人

2月份到辦稅服務廳手工申報所屬1月份小規模增值稅;3月征期起按月自行申報。

2月申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更,3月征期起正常抄報稅清卡

3月起一般納稅人

4月征期到辦稅服務廳手工申報所屬1月、2月份小規模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。

1-3月正常抄報后,于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后,申報窗口辦理清卡。


由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續較多,建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。


9

強轉納稅人如何申報?如何轉為正式一般納稅人?


納稅人年應稅銷售額超過規定標準應辦理一般納稅人資格登記手續而逾期未辦理的,則會被強轉。強轉納稅人不登記一般納稅人資格,而是調整稅種,由小規模的3%調整至適用稅率,申報時暫時使用小規模申報表,只是稅率按照一般納稅人標準,但不得抵扣進項稅額,不得使用增值稅專用發票。強轉后,納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報,而且無法在網廳申報,需攜帶小規模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。


強轉納稅人按規定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報表,抵扣進項稅額,使用增值稅專用發票。


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